Impuesto sobre la renta , gravamen impuesto a individuos (o unidades familiares) y corporaciones. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula sobre la base de los ingresos recibidos. Por lo general, se clasifica como un impuesto directo porque presumiblemente la carga recae en las personas que lo pagan. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica sobre las ganancias netas, calculado como el exceso de los ingresos sobre los costos permitidos.
Como instrumento de política nacional, el impuesto sobre la renta de las personas físicas ha desempeñado diferentes roles en diferentes países en diferentes épocas, comenzando en Gran Bretaña a fines del siglo XVIII. En 1914, el impuesto sobre la renta de las personas físicas había llegado a ser considerado en varios países no sólo como un importante instrumento de ingresos, sino también como un instrumento para lograr la reforma social a través de la redistribución del ingreso. Finalmente, en la mayoría de los países se ha utilizado para reorientar las decisiones económicas mediante el trato preferencial de diversas actividades. También puede actuar como estabilizador frente a las fluctuaciones económicas porque su efecto sobre el poder adquisitivo varía inversamente con los cambios en los ingresos y el empleo. Por ejemplo, una persona que experimenta una reducción de ingresos debido a la pérdida de un empleo, normalmente deberá menos en impuestos; la persona empleada pagará más impuestos pero tendrá más ingresos disponibles para compras. Más recientemente, sin embargo, la opinión se ha alejado de la opinión de que el impuesto sobre la renta debería utilizarse para estos fines debido a los costos que implica, en términos de desincentivos y otras distorsiones del comportamiento económico.
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Con respecto a los impuestos sobre la renta de las empresas, casi todos los países los imponen, pero las disposiciones y las tasas difieren ampliamente. Dado que los países industrializados generalmente tienen sectores corporativos más grandes que los países menos desarrollados, los impuestos sobre la renta de las sociedades en los países desarrollados tienden a ser mayores en relación con el ingreso nacional y el ingreso público total, excepto en las principales áreas productoras de minerales de los países menos desarrollados.
La Reino Unido Durante mucho tiempo se aplicó el impuesto sobre la renta a las sociedades (empresas) meramente como complemento a la tributación de las personas físicas. Los accionistas tenían que pagar impuestos sobre los ingresos por dividendos solo en la medida en que la tasa del impuesto individual aplicable a dichos ingresos excediera la tasa corporativa; recibieron reembolsos si esa tasa era menor que la tasa corporativa. Este sistema fue modificado en 1937 y reemplazado en 1965 por un impuesto de sociedades separado.
En los Estados Unidos, el impuesto sobre la renta de sociedades federal, adoptado en 1909, es anterior al impuesto sobre la renta de las personas físicas moderno (autorizado por constitucional enmienda en 1913). Antes Segunda Guerra Mundial el impuesto sobre sociedades generaba normalmente más ingresos que el impuesto sobre la renta de las personas físicas, pero esto había cambiado a principios del siglo XXI, cuando el impuesto sobre la renta de las personas físicas producía unas cinco veces más ingresos que el impuesto sobre sociedades. Aproximadamente las tres cuartas partes de los estados de EE. UU. Imponen impuestos a las corporaciones.
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La aceptación del impuesto sobre la renta como el tipo de impuesto más justo se basa en la premisa que el ingreso de un individuo es el mejor índice individual de la capacidad de uno para contribuir al apoyo del gobierno. Además, en comparación con los impuestos sobre las ventas o los impuestos a la propiedad, un impuesto sobre la renta es más fácil de cambiar cuando la capacidad del contribuyente para pagar impuestos se ve afectada por diversas circunstancias del ciclo de vida (como la cantidad de dependientes que el contribuyente mantiene o gastos médicos extraordinarios).
Otro argumento a favor de los impuestos sobre la renta procede de su relación con el desempeño económico de una nación. En comparación con los montos generados por los impuestos sobre las ventas o los impuestos sobre el patrimonio, los ingresos del impuesto sobre la renta de las personas físicas tienden a aumentar de forma más pronunciada en los auges económicos y a caer más en las recesiones. Esto ocurre en parte porque el ingreso individual en sí mismo es bastante sensible a los cambios en el nivel de actividad económica general. Además, el impuesto sobre la renta está regulado por una estructura de tasas progresivas (que puede pensarse que incluye la exención personal como una tasa impositiva cero). Como resultado, un aumento en los ingresos individuales crea ingresos adicionales que se gravan a una tasa más alta. Por el contrario, una caída en el ingreso individual hace que algunos contribuyentes paguen impuestos a tasas de tramo más bajas. Debido a esto, las obligaciones tributarias de los contribuyentes fluctúan más que sus ingresos; el impuesto sobre la renta individual en realidad compensa algunos efectos de las fuerzas expansivas y contractivas durante los ciclos económicos. Las excepciones a un código tributario, como las deducciones, la indexación de exenciones y la medición de los ingresos del capital por inflación, reducen el potencial de estabilización. (Ver impuesto progresivo; impuesto regresivo).
El impuesto sobre la renta de las personas físicas reduce la cantidad de ingresos que las personas tienen disponibles para gastar, ahorrar o invertir. Por supuesto, cualquier impuesto tiene este resultado. La pregunta es si otros impuestos pueden lograr el mismo fin de manera más eficiente o con menos efectos secundarios indeseables. Se ha argumentado que un impuesto sobre la renta discrimina contra el ahorro y es menos favorable para el crecimiento económico que un impuesto sobre el gasto porque se aplica un impuesto sobre la renta a todos los ingresos, incluso a los que se ahorran y se ponen a disposición para la inversión, mientras que un impuesto al consumo se aplica. no se recauda sobre el dinero que se ahorra. Por otro lado, un impuesto sobre la renta no distorsiona los patrones de gasto de los consumidores de la forma en que tienden a hacerlo los impuestos selectivos al consumo (lo que hace que los compradores pasen de los artículos gravados a los libres). Sin embargo, el impuesto sobre la renta contiene sus propias distorsiones e inequidades.
Es difícil determinar en qué medida un impuesto sobre la renta reduce el incentivo para trabajar. En la medida en que el impuesto reduzca los ingresos totales después de impuestos, puede llevar a algunas personas a trabajar más tiempo en un esfuerzo por mantener un nivel de vida establecido (el efecto de los ingresos). En la medida en que el impuesto reduzca la recompensa por una hora extra de trabajo, puede hacer que el contribuyente decida trabajar menos y disfrutar de más tiempo libre (el efecto sustitución); presumiblemente, cuanto mayor sea la renta y más progresivo sea el impuesto, mayor será este efecto de sustitución. Por último, a veces se dice que un impuesto sobre la renta progresivo tiene un efecto adverso sobre la inversión, especialmente en el caso de empresas riesgosas, pero se ha demostrado que esto depende de las disposiciones que establece una ley fiscal para permitir a los inversores amortizar sus pérdidas.
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